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La semana pasada sugerimos que el Banco Central (BC) puede servir de apoyo al esfuerzo que realiza la DGII para reducir la evasión fiscal. El BC es la institución del Estado que más información recopila sobre las actividades de los sectores económicos de la nación.
Dado que el Gobierno ha señalado que en la agenda actual de políticas públicas la reducción de la evasión debe anteceder cualquier discusión que culmine con la firma de un Pacto Fiscal, resulta imprescindible que la DGII utilice las estadísticas del BC sobre los ingresos brutos totales y el valor agregado bruto (PIB) de cada uno de los sectores económicos, para determinar el esfuerzo a realizar en cada sector a fin de que tributen el monto que le corresponde.
Tomemos el sector Hoteles, Bares y Restaurantes (HBR). En el 2012, los ingresos brutos totales de los HBR alcanzaron RD$288,901 millones mientras que su PIB o valor agregado bruto fue de RD$172,926 millones, arrojando una relación IB/PIB de 1.67.
Asumiendo que esa relación se mantuvo en el 2013-2015, partiendo del PIB estimado por el BC para los HBR en el 2015 (RD$234,530 millones), se tendría que los ingresos brutos de los HBR en el 2015 ascendieron a RD$391,536 millones.
Cuando contrastamos ese estimado con los RD$123,129 millones de ingresos brutos en el 2015 que los HBR declararon a la DGII, tenemos que el monto declarado apenas representó el 31.4% del estimado del BC.
El monto de ingresos brutos declarado a la DGII por los HBR (RD$123,129 millones) está tan subvaluado que incluso queda por debajo del PIB del sector HBR que el BC estimó en el 2015 (RD$234,530 millones), una imposibilidad teórica pues los ingresos brutos (ventas totales) de cualquier sector deben ser necesariamente mayores al valor agregado bruto o PIB del sector.
¿Porqué? Porque el PIB de un sector es el resultado de la diferencia entre su ingreso bruto total y su consumo intermedio. En el caso de RD, los ingresos brutos que los HBR declaran a la DGII sólo serían válidos si su consumo intermedio fuese negativo, un absurdo. Como se observa en el tercer gráfico, las cifras consistentes son las del BC, que presentan para el 2015 un ingreso bruto de los HBR de RD$391,536 millones que al restarle su consumo intermedio ascendente a RD$157,006 millones, arroja un PIB de los HBR de RD$234,530 millones.
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¿Qué es lo que ha estado sucediendo entonces? Que la DGII, durante largo tiempo, ha estado aceptando las informaciones de ingresos brutos que le declaran los HBR como si fuesen un anexo divino de las tablas de los Diez Mandamientos. La subdeclaración de ingresos brutos fue oficializada el 27 de marzo del 2014 cuando la DGII y Asonahores, en representación de 59 hoteles establecidos en el país, firmaron un Acuerdo Anticipado de Precios (APA, Advance Price Agreement), que estableció 10 tarifas diferentes por persona por noche para el servicio todo incluido de 59 hoteles dentro del rango US$37-US$110.
Utilizando como ponderador el número de hoteles acogido a cada categoría establecida en el APA del 2014, se tiene que la tarifa promedio ponderada por persona por noche en el APA es de US$59.31. Eso explica en gran parte el porqué los ingresos brutos que están declarando los HBR a la DGII caen muy por debajo de los estimados del BC.
El BC estimó que en enero-junio del 2016, el gasto promedio diario por turista no residente fue de US$130.70. La tarifa del APA que había estado aceptando la DGII equivalía prácticamente a la mitad del estimado del BC. Peor aún, si se utilizan las tarifas publicitadas por los 59 hoteles acogidos al APA del 2014, se tiene que el promedio ponderado por persona en el 2016 asciende a US$198.06 por noche. ¿Qué significa esto? Que la DGII había estado aceptando una tarifa equivalente al 30% del promedio de la tarifa actualmente anunciada por esos hoteles.
Esto explica en parte el porqué en el 2015 existió una brecha de RD$30,236 millones entre el ITBIS que debieron pagar los HBR según el valor agregado bruto estimado por el BC (RD$42,215 millones) y el efectivamente cobrado por la DGII (RD$11,979 millones).
Eso explica también el porqué las declaraciones juradas del impuesto sobre las utilidades presentadas por los hoteles a la DGII, mostraron pérdidas en todos los años 2005-2013, para un total de RD$55,417 millones de pérdidas acumuladas durante ese período.
¿Porqué entonces siguen construyéndose nuevos hoteles en el país? ¿Son masoquistas los inversionistas hoteleros?
Si la DGII fijase una tarifa promedio por persona por noche de US$130.70, el doble de la establecida en el APA, las recaudaciones del ITBIS y el ISR de los hoteles subirían en RD$11,815 y 2,172 millones, respectivamente.
Si utilizase la tarifa anunciada por los propios beneficiarios del APA, las recaudaciones del ITBIS y el ISR aumentarían en RD$22,965 y RD$4,221 millones, respectivamente. De esa manera, los estados financieros de los hoteles se verían mejor y la Superintendencia de Bancos no tendría que clasificar “E” la cartera de préstamos al sector hotelero. l